案例作者：李森 陈瑞 王君义 于玲 王玲玲 赵贞 毛世存 高楠 茅莉瑶 王小静 韩红捷

案例单位：国网天津静海供电有限公司

摘要

为进一步适应输配电价改革新形势，提高工程项目财务管理水平，提高计划转资效率，国网天津静海公司开展工程项目各环节财务风险管理，基于对电网工程项目建设过程的分析，应用、整合、提炼，以COSO《全面风险管理框架》为基础，围绕“工程项目全生命周期过程管理”、“风险管理”、“财务管理”三个维度，创建了财务视角下工程项目全过程的风险管理模式，促进工程管理各环节有效链接，实现业务流程与管理要素的有机融合，以更好的适应电网工程项目实际风险管理需求，达到有效控制或降低工程管理财务风险，提高工程项目投资效率的管理目标。

一、背景介绍

随随着新电改序幕的拉开，电网企业面临更加激烈的市场竞争。有效资产作为准许收益、准许成本核定的主要参数，是支撑公司输配电价核价的基础。提高计划转资效率、确保投资纳入有效资产获得足额回报成为电网企业经营管理新目标。

而在实际管理过程中，电网工程项目投资大、建设周期长，各环节存在较大管理风险，工程进度执行缓慢,“投转固”效率低，导致有效资产还存在较大缺口。国网天津市静海供电有限公司（以下简称“国网天津静海公司”）以风险为导向，以COSO《全面风险管理框架》为基础，围绕工程项目全生命周期过程管理，将风险管理过程、财务风险管控贯穿于项目建设全过程中，创建了财务视角下工程项目全过程的风险管理框架，从“项目生命周期”、“全面风险管理流程”、“财务管理”三个维度实现工程风险的“业、财、控”融合，进一步巩固工程财务基础管理，提升项目计划转资效率，促进有效资产形成。

二、总体设计

国网天津静海公司基于对电网工程项目建设过程的分析，应用、整合，提炼，以COSO《全面风险管理框架》为基础，实施“三维管控”电网企业工程项目全过程财务风险管理方式。这个框架中，含有的三个维度工程项目管控分别为：

第一维度是项目生命周期维度，即项目建设的全过程，从施工准备期、计划设计期、实施控制期，一直到竣工验收移交阶段。

第二维度是全面风险管理的五步流程，即风险识别、风险分析、风险评估、制定风险管理策略、实施解决方案、监督与改进。

第三维度是财务管理的维度，针对电网工程项目从财务管理的角度分析各个项目阶段的财务风险管控方法。

 

图1 三维管控工程风险管理应用结构图

 

• 以工程项目全过程管理为核心管理内容

以项目全过程生命周期（定义、决策计划、设计、实施、控制和竣工验收等阶段）各个阶段的风险控制为核心，开展项目生命周期各阶段的风险识别、分析评估、解决方案控制和监督改进的工作。

图2 工程项目全过程生命周期

 

• 以全面风险管理为基础管理保障

电网工程项目风险管理一般分成五个相关阶段：风险识别、风险分析评估、制定风险管理策略、实施控制解决方案、监督与改进，渗透于项目的每一项活动之中，有助于实现项目的各阶段目标。

图3 基于目标的风险管理框架  

 

（三）以财务管理为风险控制手段

在项目各个阶段进行财务管控分析，并重点从投资能力测算、工程财务检查、过程管理，考核评价等方面开展相关工程项目财务风险管控工作，实现对电网工程项目全过程管理质量和资本效果的提升。

图4 工程项目全过程财务风险管控目标

三、实施过程

以国网天津静海公司实践经验为例，介绍财务管理视角下电网企业工程项目全过程风险管理的三维管控融合思路和做法。

• 项目定义与决策阶段的“业财控”融合

国网天津静海公司结合工程项目风险识别及财务分析后，得出定义与决策阶段的风险识别清单如下：

 

表1 定义与决策阶段的风险识别清单

 

风险分类	风险 名称	描述	风险因素	风险承担主体
定义与决策阶段	政策风险	法律制度、环境保护、资源主权等与项目相关的敏感性问题方面的立法是否健全，完善	1、对国家的能源政策、电网发展政策研究不够深入。 2、对政策预期不够敏感。 3、对新政策的理解滞后	建设方、承包商、监理人
	外部环境风险	可能影响公司实现其目标的能力，甚至对公司的生存构成危险的外部力量	可行性研究阶段取得协议的深度不够。 2、外部环境变化造成协议失去效力。 3、外部环境复杂多变，造成设计方案变更	建设方、承包商、监理人
	技术风险	所需要的相关技术不配套、不成熟，技术创新所需要的相应设施、设备不够完善。	1、对项目立项技术环节的考虑不够充分。 2、设计单位不能准确把握新技术、新工艺等技术环节	建设方、承包商、设计人
	市场风险	市场经济、供需环境的变化影响决策的因素	1、宏观经济发展趋势的预测偏差导致电网规划布局难以确定。 2、项目负荷预测准确率偏低	建设方、承包商、监理人、设计人
	资产风险	资产价值的不确定性影响项目顺利开展的因素	1、资产负债率高。 2、成本费用和效益测算缺乏依据	建设方、承包商

在工程项目前期定义与决策阶段，针对涉及的财务风险，采取实施了以下风险管控措施：

严格的项目可研评审规范。结合公司财务状况开展投资能力测算，做好投资能力与工程年度投资计划衔接，保障公司财务状况稳健。参加工程项目储备库建立及动态管理，优化工程项目储备库结构。参与工程投资估算审查，配合做好方案经济效益评估。2017年审减不合规支出1421.2万元，在提升储备项目财务合规率的同时，有效提升了工程项目投资决策风险管控能力。

(二）项目计划与设计阶段的“业财控”融合

国网天津静海公司在经过工程项目风险识别分析后，得出项目计划与设计阶段的风险识别清单如下：

表2 项目计划与设计阶段的风险识别清单

 

风险分类	风险名称	描述	风险因素	风险承担主体
计划与设计阶段	设计风险	由于设计、勘探、论证等失误造成与实际情况偏离、设计变更和漏项等原因产生损失的可能性	1、项目管理策划未真正有效开展。 2、设计单位能力不足、业务不熟悉。 3、未严格执行相关规程、规范、合同	建设方、设计人
	合同管理风险	贯穿合同从订立到履行的每个阶段的风险因素	1、合同文件缺陷。 2、合同流转滞后。 3、合同执行过程中纠纷处理不当，产生仲裁和诉讼	建设方、 承包商
	财务风险	企业资金在循环过程中，由于各种难以预料或无法控制的因素作用	资金链断裂。 2、利率上涨。 3、原材料价格的变化	建设方、承包商

国网天津静海公司财务资产部在项目计划与设计阶段主要实施了以下具体工程财务风险管控措施。

（1）严格工程前期费用管理，强化管控设计、财务风险。

把工程前期费支出计划纳入公司财务预算管理，严格审核前期费支出计划并做好核算。加强过程管控，降低工程设计及实施风险。前移工程成本管控节点，合理控制工程支出，有效降低计划与设计阶段中财务风险。

（2）提高合同审批效率，有效降低合同流转滞后风险。

重点加强了对合同流转情况的实时跟踪，并联合公司合同主管部门限定合同每一流转部门时限，制定了合同经办部门流转时限不得超过3天的考核标准。有效提升了公司整体“合同签订完成率”。

（三）项目实施与控制阶段的“业财控”融合

在工程项目的实施与控制阶段，国网天津静海公司识别的风险初始清单如下：

 

表3 项目实施与控制阶段的风险识别清单

 

风险分类	风险名称	描述	风险因素	风险承担主体
实施与控制阶段风险	施工技术风险	施工技术标准和规范正确性及有效性、施工设计变更等不确定性因素	1、施工技术的合理性、成熟性以及先进性达不到要求。 2、设计单位对规范规定以外的特殊工艺，没有明确借用的标准、规范。 3、设计变更	承包商、设计人、监理人
	工程成本风险	因成本的不确定而引起的成本额外增加因素	1、设备供应商的财务实力、施工承包商资金垫付的能力、业主的财务状况不良。 2、电网建设项目不确定性因素多。 3、实施期内利率水平的变化。 4、工程成本预算调整十分频繁。 5、原材料价格变化	承包商、监理人
	物资供应风险	影响项目正常施工的物资供应不合格、延迟等因素	1、物资入库验收审核不严格、不规范或未能及时、正确入账。 2、出库单据、手续不完备、不合规。 3、物资配送延期或停滞，降低施工效率	承包商
	工程质量风险	影响工程质量的设计、组织管理、施工程序等因素	1、设计方案审查不严或更改设计未履行相关手续。 2、对于从未使用过的创新技术方案或新材料的应用论证不充分。 3、施工方案不够合理，现场施工组织管理不够完善。 4、施工单位入围及评标分析不深入。 5、人员配备不强，施工机具配备不能满足工程需要。 6、分包队伍素质低、管理不规范。 7、监理单位工作不到位或失职	承包商、监理人
	工程进度风险	施工过程中计划不足、组织管理不到位导致的影响进度正常的因素	1、项目核准手续或相关政策对工程建设形成外部限制。 2、主机设备到货滞后。 3、施工单位入围及评标分析不深入。 4、人员配备不强，施工机具配备不能满足工程需要。 5、工程入账进度与形象进度偏差较大。 6、施工方案不够合理，现场施工组织管理不够完善	承包商、监理人
	安全风险	影响项目正常施工的有害、危险等因素	1、高空坠落。 2、物体打击事故。 3、发生触电人身伤亡事故	建设方、承包商、监理人
	施工管理风险	由于施工过程中管理不当造成的危险及损失	1、导线展放中断股、断线事故，造成设备、材料损坏。 2、施工受阻，航运、交通受阻等社会事件	承包商、监理人

国网天津静海公司在项目实施与控制阶段主要实施和参与了以下工程财务风险管控措施：

（1）监督项目计划执行，有效降低工程进度风险

联合发展策划部监督投资计划执行，跟踪分析项目实际成本与投资计划的差异，并根据分析结果为相关部门提出改进建议，实现投资计划执行率100%的目标，有效降低了因计划不足、管理不到位引起的进度风险。

（2）严格工程预算编报、调整，提升工程成本风险管理水平

监督工程成本入账进度、加强预算编报和调整的审核、严禁随意调整预算等措施，强化了财务预算管理的严肃性，提高了“项目预算完成率”，细化工程成本管控维度，实现了工程管理各环节、各流程的有效连接、有机融合，加快了工程实施进度，解决了工程入账进度与形象进度偏差较大的风险，降低了公司工程成本风险。2016年项目预算完成率96%，在供电单位中排名第一。

（四）项目竣工验收阶段的“业财控”融合

竣工验收阶段是电网建设工程基本建设的最后阶段，也是工程造价管理的收尾阶段，是对建设成果与投资效果的总体检验，在工程项目竣工决算阶段，工程项目主要存在验收风险和竣工决算风险。

国网天津静海公司在项目竣工验收阶段主要实施了以下具体工程财务风险管控措施：

（1）加快工程结算进度，及时清理工程资金，解决工程结算问题造成的竣工验收滞后风险

加强对工程结算的督导，积极跟踪结算审批进度，严格落实竣工项目结算的时限要求等措施，加强了对竣工项目成本入账、尾款支付的及时性、规范性的管控能力。及时清理了工程资金，加快了工程结算进度。2017年清理应付款项21154.1万元，往来存量清理率为99.53%，有效提高了“工程结算完成率”，促进项目结算与项目决算的有效衔接，针对工程竣工验收风险提供了有效的应对。

（2）加快历史项目清理，提升项目关闭率，有效降低工程决算风险

加快历史项目决算清理，联合项目主管部门按月梳理应关闭工程项目清单，根据清单指定项目关闭节点，加强项目闭环管理，完成项目全过程管理流程。在采取相应财务管控措施后，2017年决算完成率最高达99.66%，提升了公司工程项目决算风险的整体管理水平。

（3）开展工程投入产出评价，有效提升投资效益低的风险

国网天津静海公司针对工程投入产出效率低等财务风险，建立了工程财务考核和评价体系，根据管理需要逐步将主要管理指标纳入公司资产经营考核范围，同时财务资产部积极研究分析电网企业投入产出特点，选取典型项目，开展了工程投入产出评价验证工作，为公司后续基本建设工程的规划、立项、投资决策提供了科学的参考依据。

四、取得成效

   （一）管理效益

通过风险管控体系的推广应用，国网天津静海公司项目管理精细化水平得到有效提高，一是大大提高业务之间耦合度。二是推动电网工程项目管理效率，提升有效资产创建效率。2017年投资计划转资完成率对标指标处于A段水平。三是工程项目管理质量取得了整体的提升。

 

 

表4 管理提升情况

 

项目	城市供电可靠率计划目标偏差	电网项目管理指数	农网综合供电电压合格率	单位资产售电量
指标值	0.53%	100	99.944%	13.98
同业对标段位	A	A	A	A

（二）经济效益

通过体系的实施，工程造价控制水平得到明显提高，批准概算与可研、决算等与上年相比分别有了不同程度的下降。工程结算价与合同价的偏差明显减小，设计变更和签证增加的造价比之前下降了5.09%，节约投资金额886.34万元。

（三）社会效益

实施“三维管控”电网企业工程项目全过程风险管控，不断提升工程项目管理水平，2016年至2017年国网天津静海公司电网建设投资完成4.82亿元；新增输电线路51.19公里、配电线路185公里，售电量124.72亿千瓦时，同比增长1.22%，农村电网供电能力进一步加强，供电可靠性得到了极大的提高，有效解决了2.25万户低电压问题，保障民生工程，助推农村经济发展，企业形象得到提升。

五、经验总结

国网天津静海公司基于工程项目全过程周期，实施项目风险管理，通过风险识别、开展风险分析评估，深度挖掘工程项目管理重点风险及潜在风险、制定风险管理策略、实施控制、监督与改进等措施，将工程项目管理财务风险控制在一定的范围之内，确保工程全过程中存在的风险得到有效控制，促进“投转固”流程高速运转，提升工程项目全过程管控质量与投入产出水平，提高有效资产形成效率，更好服务输配电价改革，进一步巩固提高公司经营发展质量和效率效益。