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2017-07-05 13:55:51
申报单位：天津市环湖医院
主持人：马洪兰
推荐级别：上报财政部
【摘要】
天津市环湖医院自2014年起，开始实施全面预算管理。2015年形成了以全面预算系统为核心、以财务核算系统为基础、以全成本管理系统为工具的财务一体化管理模式。2016年，我院通过文献研究、实地调研等研究方法，结合医院实际情况研究出一套涵盖医院业务信息系统、医疗质量管理系统、后勤管理系统、科研教务系统、人力资源系统有机的数据交换平台，通过与财务一体化管理系统的数据交换、对接、整合、分析，提炼出满足医院管理层决策、职能管理部门和临床医技科室查询的信息系统，提高了医院信息化程度，实现医院精细化管理，为医院经济运营和决策提供了有力的信息支持和保证。
本文首先阐述了我院应用管理会计信息化的背景和现状以及使用的管理会计方法；其次提出大数据平台建设的总体设计，其中包括预算管理、成本控制、绩效评价和BSC方法等管理会计工具的应用；再次以我院的实际应用为例，详细阐述了管理会计信息化的应用过程，进而总结了医院大数据建设取得的成效；最后，对我院实施管理会计信息化经验和体会进行了总结。这个案例将对公立医院管理会计信息化的推广与应用具有一定的推动和指导意义。
天津市环湖医院，又名天津市脑系科中心医院，是以神经内、外科为特色，集医疗、教学、科研、预防为一体的三级甲等医院。
随着医院信息化建设的不断深入，大数据平台建设在医疗体系运营中发挥着越来越重要的作用。然而，目前医院的数字化管理多偏重于业务操作层面，未能在决策管理环节得到有效合理的利用，且医院多套信息系统之间存在 “信息孤岛”，缺乏有效的信息共享与互通，导致决策环节缺乏科学合理的数据分析与诊断作支撑。
在此背景下，本课题组基于大数据思想的架构，设计和开发了基于大数据思想的大数据平台建设并将其应用到医院整体运营管理中，具有较强的现实意义和推广应用前景。
（一）单位管理现状分析
1.已建立了扎实的全面预算管理基础
我院自2013年起，开始了全面预算管理的探索工作，并借助HIS系统、inter网，实现医院全面预算管理体系，3年来取得了一系列的成效。首先，通过PDCA循环，形成全面预算管理持续改进流程化；其次，形成了“两上两下”的预算在线编制流程及预算执行、预算核销等管理流程；最后，完善了预算分析与预算考评系统。
2.实现了全面预算管理、财务核算管理、全成本管理的一体化财务管理模式
通过条形码建立了全面预算管理系统与财务核算系统的关联；同时将预算事项与成本费用要素的对应实现全面预算管理与成本管理系统的关联；最后通过tools工具，建立了财务核算系统与全成本管理系统进行关联达到信息共享。
（二）目前单位管理存在的问题
首先医院的财务一体化管理系统亟待与业务管理系统相关联做到数据传输、整合；其次医院缺乏一套集医疗、教学、科研、管理四维度综合绩效考核评价体系；最后医院BI分析体系有待进一步提高。
图2.1
大数据平台建设分三个层级，即业务活动层级、财务管理层级、管理决策层级。
业务活动层级由医院业务信息系统，医疗质量管理系统，后勤管理系统，科研教务系统，人力资源系统构成。
财务管理层级是管理的核心层,由全面预算系统管理系统、财务核算管理系统、全成本核算管理系统以及绩效评价系统构成。
管理决策层级是由院长决策系统、职能部门管理系统、科主任查询管理系统组成的。
组织架构是保障医院管理会计信息化平台管理实施的结构性要求，建立适当的组织结构要考虑到公立医院的特点，同时考虑到不相容的岗位相分离。医院的组织结构一般分为三个层级，管理决策层级(院级管理层)、财务管理层级(职能科室管理层级) 、业务活动层级(医技及医辅科室层)。
医院管理会计信息化平台的创新及先进的体现之一就是其涵盖了整个医院的全方位信息，并整合了各部门的信息数据，体现了全员、全过程、全方位的管理过程。因此，医院管理会计信息化平台由医院全部科室进行参与。在医院管理会计信息化平台的管理过程中，要根据各职能科室和业务科室的工作范围和工作性质，确定其在财务管理会计信息化平台管理中的位置及作用。
（三）应用相关管理会计工具方法的资源、环境、信息化条件
应用管理会计信息平台管理先决条件是配备符合应用要求的终端，采用能同时满足各业务部门的各种软件操作需求，也能满足中层管理部门的分析要求和高层管理者的决策要求的软件，并具备相应信息技术。
由HIS系统管理病人的挂号、收费、医生医嘱、患者计费和出入院管理、药剂、物资、设备和后勤等各信息管理系统。HIS系统贯穿了患者入院就诊的全过程，将物价项目与病人计费连接起来。HIS系统在医院的收费处、住院处、门诊科室和住院病区均有单独的终端，依附于医院内网进行连接，形成信息的及时应用和反馈。
应用PACS系统管理影像，用于采集、显示、储存、交换和输出医学影像，实现医学影像的共享和异地会诊。
应用LES系统管理检验数据，将实验仪器同计算机形成一个整体，实现病人样品检测、实验数据存取、报告审核、打印分发、实验数据分析等各种操作，实现了智能化、自动化和规范化管理，有助于提高检验科整体管理水平和质量。
应用一体化系统，将会计核算系统、全成本系统、全面预算系统进行关联和数据交换，实现财务一体化的精细模式。
BSC是以财务维度为中心，考虑客户、内部流程、学习与成长等维度的影响，一步一步发展起来的新型绩效管理工具。财务维度是反应医院盈利情况的考核指标，意义重大。
信息化手段可以及时记录和跟踪医院的运营状态，方便了数据的处理，使预算控制更为精细和准确，提高了控制的有效性，是管理会计信息平台管理的基础。
在基于预算、财务、成本管理一体化的应用基础上，搭建财务一体化数据交换平台（以下简称数据交换平台），将业务活动层各系统中所产生的业务数据按照数据交换平台所设置的财务管理要求进行转换、规范、抽取，最终为财务管理提供基础的业务数据支持，简化财务会计手工流程，保证数据准确性、及时性、安全性，有效的将保障医疗业务活动的底层数据与财务管理层关联起来。
实现财务一体化数据交换平台的建设，首先要使全面预算管理系统、全成本管理系统与财务核算系统相互关联。通过条形码与财务核算软件进行关联，以保证预算数据与财务核算数据的同步；预算事项与成本费用要素的对应，实现了预算系统与成本系统之间数据的传递，实现系统间的数据共享；通过tools工具，提取财务凭证信息，并应用到成本系统，实现成本系统与财务系统的关联，为下一步数据交换奠定基础。
运用平衡计分卡法以财务维度为中心，考虑客户、内部流程、学习与成长等维度，建立了绩效考核指标体系。其中，涉及医疗业务流程、内部控制流程和科研创新流程的71个指标，分别由数据交换平台、财务一体化系统采集而来，进行综合智能分析。
在财务一体化系统与业务系统之间搭建起数据交换平台，通过数据交换平台将临床业务数据（门诊收入、住院收入）、物资材料入库和出库、药品入库、药品出库、药品结转（药品领用）、固定资产入库、折旧、各科室的人员费用数据以及全院指标数据（门诊人次、住院床日等），经过转换、规范传入，在凭证生成管理中实现填制记账凭证的自动化，从而实现财务核算系统与业务系统共享原始数据并自动生成记账凭证。
（1）临床业务数据（门诊收入、住院收入）
在HIS系统每日收费结账时，自动将当日门诊收入和住院收入明细费类数据传入数据交换平台，财务会计当天可通过凭证生成管理看到按照单据编号为唯一索引的费类明细数据，在核对收费窗口上交的纸质单据后，系统即可自动按照凭证模板生成门诊收入和住院收入凭证。
（2）物资材料及药品入库、出库（领用）
物资材料及药品在物资系统入库确认后，自动将材料及药品入库数据传入数据交换平台，财务会计定期按照纸质入库单号在凭证生成管理中查询核对金额后，系统自动按照资金来源不同生成不同科目的物资入库凭证。
月末总务科盘点及药剂科盘点核实物资材料机药品库存和出库（领用）后，每月25日零时系统自动将当月物资材料及药品出库（领用）明细数据传入数据交换平台，财务会计与纸质物资及药品出库（领用）统计表总数核对后，系统自动按照凭证模板生成明细到各科室的物资出库（领用）凭证和药品结转（领用）凭证，为下一步的全成本核算系统提供精细化数据。
（3）固定资产入库、折旧
固定资产在资产管理系统入库确认后，自动将资产入库数据传入数据交换平台，财务会计定期按照纸质入库单号在凭证生成管理中查询核对资产原值金额后，系统自动按照资金来源不同生成不同科目的资产入库凭证。
月末设备科、总务科对所管理的资产计提折旧后，系统自动将当月资产折旧明细数据传入数据交换平台，财务会计与纸质资产分类折旧统计表核对后，系统自动按照凭证模板生成明细到各科室的资产折旧凭证，为下一步的全成本核算系统提供精细化数据。
（4）人员费用
月末财务科在工资系统录入人员工资数据，点击月结后，系统自动将各科室人员费用数据传入数据交换平台，财务会计与纸质工资汇总表核对后，系统自动按照凭证模板生成明细到各科室的人员费用凭证，为下一步的全成本核算系统提供精细化数据。
（5）绩效评价指标的筛选
科学的综合评价指标体系应该同时具备全面性，代表性和独立性，指标的选取并不是越多越好，过多会产生重复性指标，过少会产生片面性，因此科学地选择评价指标是医院经营业绩综合评价中需要解决的首要问题。常见的指标筛选方案有：专家咨询法、相关系数法、聚类分析法、主成分分析法、变异系数法，本文依据环湖医院原有指标体系和现有资料分析整理将指标体系进行扩充后，通过专家咨询以及对医院现有绩效评价体系的调查，对影响医院绩效的各项指标进行整理，立足于现有统计表资料以及可获得数据的简易程度，以操作性强、人为因素小、指标贡献大、确定性好、敏感度高，涵盖平衡计分卡各方面等原则，设置了财务，患者，内部经营过程，学习与成长4个一级指标，13个二级指标，71个三级指标。
软件之间不兼容、数据口径不一致和传输方法等技术难题，通过沟通、交流、论证，统一了数据格式，完成了数据交换平台的搭建。
信息化系统普遍存在着一些安全隐患，通过建立系统定期备份制度，信息系统加密保护，泄密责任追究等措施，保护信息安全，使信息化系统充分发挥作用。
针对不同类型数据的非可比性现象，建立了绩效评价系统，运用平衡计分法，将各科室的业务特点融合进来，方便了科室的统一评价和管理。
（一）搭建数据交换平台，实现业务活动层、财务管理层与管理决策层无缝链接，达到数据同源、同时、同步传送。
业务活动层面与财务管理层之间搭建数据交换平台，将业务活动层各系统中所产生的业务数据按照财务管理属性要求进行转换、规范、抽取，最终为财务管理层提供基础的业务数据支持，将业务数据与财务系统的“主路”打通，使孤立于财务系统之外的涵盖医院各个领域的板块从“体外循环”达到“体内循环”，使财务管理层采集的的数据更加客观、准确。通过财务管理层将数据分类、归集、汇总、上传，便于不同层级的管理者按照职能、权限进行数据查询、分析，为经济决策的制定提供科学数据支持。
（二）财务一体化系统与绩效考评系统实现PDCA良性循环
财务一体化是以全面预算为核心，财务核算为基础，全成本管理为手段的财务一体化管理系统，将绩效考评系统嵌入财务一体化闭环管理中，采用平衡积分卡，进行多维度指标考核，为不同层级人员提供服务，有力的推动大数据平台的建设。
（三）基于层级架构的信息归集、提取、整合为医院管理决策层提供智能分析，更好的提高医院管理水平
天津市环湖医院搭建大数据平台经过层级架构，犹如金字塔一样。医院业务活动层（医疗业务信息系统、医疗质量管理系统、后勤管理系统、科研教学系统、人力资源系统）涵盖了医院各个领域的信息数据，以此为基础搭建的数据交换平台，汇集于财务管理层，经过大数据平台系统的PDCA的良性循环，整合出科学、有效的信息数据，供医院各类管理人员使用，从而实现了事前预警、事中控制、事后分析。
构建管理会计信息化平台的过程对人员技术要求较高，医院要把好人员入口关，提升在职人员与工作岗位相匹配的资格和能。
对医院信息化平台构建中，要根据实际情况和管理决策要求，做好总体设计对信息化的总体设计要全面考虑医院各方面的管理需求，从医院业务信息、医院质量管理、后勤管理、科研教学、人力资源等方面，综合考虑管理层决策和医院整体分析所需的系统架构。使医院从依据经验管理向精细化科学管理过渡，通过计算机程序处理分析信息比人工更客观、可靠，分析能够做出科学的医疗决策和管理决策。
做好系统日常维护、制定系统应急方案 。避免数据丢失或将损失降到最低
在借助管理会计工具方法构建大数据信息系统管理平台，以此推进和完善医院整体运营发展的同时，也应注意权衡管理会计工具方法应用的实施成本和预期效益，合理设计评价体系。同时，在医院的日常运营过程中，应通过大数据信息系统管理平台，使管理会计工具方法随着实践发展不断丰富完善，以满足管理会计工作的需要，从而合理、有效地推进管理会计在医院整体发展战略中的应用，促进医院的可持续发展。
